1：多項選擇題
依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.依照中國法律在中國境內成立的私營企業(yè)
B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
D.依照外國法律成立未在境內設立機構但有來源于中國境內所得的企業(yè)
E.依照外國法律成立有來源中國境內所得個人獨資企業(yè)
正確答案：A, C, D, E
知識點：納稅義務人
2：多項選擇題
注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有( )。
A.轉讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉讓所得
B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后分紅所得
C.在我國分行為我國某公司提供理財咨詢服務收入
D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入
E.該銀行轉讓位于東京的房產(chǎn)給北京企業(yè)
正確答案：A, B, C, D
知識點：納稅義務人
3：單項選擇題
某日本企業(yè)(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2011年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元;在日本取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應納企業(yè)所得稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.580
C.830
D.780
正確答案：D
知識點：征稅對象
試題解析：
企業(yè)應納稅收入總額=500+200+80=780(萬元)。
4：單項選擇題
2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為( )萬元。(2013年)
A.50
B.180
C.200
D.220
正確答案：C
知識點：收入總額
試題解析：
計算股權轉讓所得時，應確認的股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)。
5：單項選擇題
2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是( )。(2012年)
A.A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元
B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元
C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元
D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元
正確答案：D
知識點：收入總額
6：案例分析題
2012年7月1日A企業(yè)租賃閑置的機器設備給B企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2012年7月1日收取了3年的租金600萬。則計算企業(yè)所得稅時，計入2012年收入總額的租金收入為多少萬元?
正確答案：
在稅收上可以每年確認200萬元收入，堅持了權責發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收，所以2012年當年可以計入的租金收入為200萬元的一半，也即是100萬元。
知識點：收入總額
7：多項選擇題
下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有( )。
A.債務重組收入
B.轉讓設備收入
C.違約金收入
D.視同銷售收入
正確答案：A, C
知識點：收入總額
8：單項選擇題
格新公司2013年實際支付的合理的工資總額為1000萬元(其中不含臨時工的相關費用支出)，公司擁有臨時工10人，每人月收入2000元，其中4人是職工浴池的工作人員;另外4人是生產(chǎn)車間工人，還有2人是企業(yè)辦公室的行政職員。公司當年有員工因公受傷給予撫恤金100萬。公司當年撥繳的工會經(jīng)費21萬元，格新公司涉及到的企業(yè)所得稅納稅調整為( )萬元。
A.1
B.0.712
C.0.976
D.0.488
正確答案：B
知識點：扣除原則和范圍
試題解析：
格新公司2013年工資總額為1000+0.2×6×12=1014.4(萬元)，工會經(jīng)費的扣除限額為1014.4×2%=20.288(萬元)，21萬元大于20.288萬元，因此納稅調整為0.712萬元。
職工福利費實際發(fā)生=100+0.2×4×12=109.6(萬元)。職工福利費的扣除限額為1014.4×14%=142.016(萬元)，142.016萬元大于109.6萬元，不需調整。因此納稅調整為0.712萬元。
9：計算題
某企業(yè)實際支付合理的工資總額1000萬元，發(fā)生職工福利費支出130萬元，工會經(jīng)費20萬元、職工教育經(jīng)費26萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。
要求：計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、保險費的納稅調整金額。
正確答案：
職工福利費限額=1000×14%=140(萬元)，按130萬扣除。
工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20(萬元)，據(jù)實扣除。
職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，企業(yè)發(fā)生了26萬元，納稅調整增加1萬元，結轉下期。商業(yè)保險費20萬元調增。該企業(yè)上述業(yè)務共涉及納稅調增21萬元。
知識點：扣除原則和范圍
10：計算題
某市影視城2012年9月正式營業(yè)。正式營業(yè)期間收入800萬元。3月—8月籌建期間發(fā)生開辦費用合計120萬元,沖減試營業(yè)期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計入“管理費用”，開辦費用中包括3月—8月期間發(fā)生的業(yè)務招待費30萬元，6月委托某廣告策劃公司進行推廣活動的廣告宣傳費20萬元。9月—12月“管理費用”中業(yè)務招待費6萬元，則2012年稅前可扣除的業(yè)務招待費和廣宣費為多少萬元?
正確答案：
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費30萬元，按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除=30×60%=18(萬元)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費20萬元，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
9—12月發(fā)生的業(yè)務招待費6萬元，發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬元)。3.6萬元<4.09萬元，所以準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為3.6萬元。
知識點：扣除原則和范圍
11：單項選擇題
A企業(yè)和B企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分攤協(xié)議，B企業(yè)在2013年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設2013年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為600萬元，2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1200萬元，A企業(yè)2013年應納稅所得額為1000萬元(未考慮廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整)。請問A企業(yè)2013年應納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.280
B.557.5
C.107.5
D.250
正確答案：A
知識點：扣除原則和范圍
試題解析：
2013年B企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額為3000×15%=450(萬元)。則B企業(yè)轉移到A企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費應為450×40%=180(萬元)，而非600×40%=240(萬元)，在本企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為450-180=270(萬元)。
接受歸集扣除廣告費和業(yè)務宣傳費的關聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費用不占用本企業(yè)的扣除限額;
2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1200萬元，2013年廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額為6000×15%=900(萬元)，B企業(yè)當年轉移來的廣告費和業(yè)務宣傳費為180萬元，則A企業(yè)本年度實際扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為900+180=1080(萬元)。
由于A企業(yè)2013年應納稅所得額為1000萬元(未考慮廣告費的納稅調整)，2013年A企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額為900萬元，而企業(yè)實際發(fā)生1200萬元，應該進行納稅調增1200-900=300(萬元)。再考慮從B企業(yè)歸集來的可以扣除的180萬元廣告費扣除，可以進行納稅調減。所以A企業(yè)實際的應納稅所得額=1000+300-180=1120(萬元)，所以2013年A企業(yè)實際的應納稅額=1120×25%=280(萬元)。
12：計算題
某企業(yè)2010年9月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務，租賃期10個月，租賃費10萬元，企業(yè)當年實際列支租賃費10萬元。2010年稅前允許扣除額：
正確答案：
10÷10×4(月)=4(萬元)。
知識點：扣除原則和范圍
13：計算題
某企業(yè)將成本為200萬元的自產(chǎn)貨物通過政府機構對災區(qū)進行捐贈，產(chǎn)品的市場價格400萬。假設當年該企業(yè)的會計利潤為2000萬。則該筆捐贈的企業(yè)所得稅的處理：
正確答案：
1.視同銷售收入400萬，成本200萬。會計處理上不確認收入，形成稅會差異，做納稅調整增加處理。同時，注意視同銷售做收入，同時結轉視同銷售成本。
2.捐贈的處理：捐贈成本=200+400×17%=268(萬元)，稅法允許扣除的捐贈支出=2000×12%=240(萬元)，納稅調整增加28萬。
知識點：扣除原則和范圍
14：計算題
位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務收入5500萬元，其他業(yè)務收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務成本2800萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。其中：營業(yè)外支出包括對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元)。計算上述業(yè)務應調整的應納稅所得額。
正確答案：
(1)會計利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元)
(2)公益性捐贈扣除限額=960×12%=115.2(萬元)
調增應納稅所得額=120-115.2=4.8(萬元)
(3)直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除
(4)上述業(yè)務應調增應納稅所得額=4.8+20=24.8(萬元)。
知識點：扣除原則和范圍
15：計算題
A公司2010年以1000萬元注冊M公司，占M公司30%股份，該公司的章程規(guī)定A公司的分紅比例為20%。2012年1月份經(jīng)股東會決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現(xiàn)金2000萬元。截止2011年年底，M公司共有未分配利潤和盈余公積3000萬元。(假定只考慮所得稅)
正確答案：
1.股息紅利所得=3000×30%=900(萬元)
2.投資資產(chǎn)轉讓所得=2000-900-1000=100(萬元)。
知識點：扣除原則和范圍
16：單項選擇題
2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是( )元。(2013)
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
正確答案：B
知識點：扣除原則和范圍
試題解析：
上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。
17：單項選擇題
某市一居民企業(yè)12月31日歸還關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元，另支付利息費用90萬元(注：關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元)，同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬元，借款期1年，利息58萬元。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，關聯(lián)企業(yè)利息費用調整金額是( )萬元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
正確答案：B
知識點：扣除原則和范圍
試題解析：
企業(yè)利息費用調整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬元)。
18：計算題
2013年稅務代理實務綜合題
某市影視城系2012年3月新注冊登記的有限責任公司，注冊資金500萬元，主營影視作品放映業(yè)務。
“實收資本”金額為300萬元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊資金計劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬元和2012年4月1日投入200萬元，首次投入的注冊資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊資金因故一直未到位�！柏攧召M用”：4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付貸款利息42萬元;日常結算費用8萬元。
正確答案：
企業(yè)向銀行借款相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額200萬元應計付的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)向銀行貸款700萬元的利息，只能在稅前扣除500萬元對應的2012年4月1日至2012年12月31日期間的利息支出。準予在稅前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(萬元)。日常結算費用8萬元準予在稅前扣除。
所得稅前需要調增=42-30=12(萬元)。
知識點：扣除原則和范圍
19：計算題
王經(jīng)理的企業(yè)當年銷售收入1000元，請采購員吃了包方便面花了10元錢，業(yè)務招待費稅前扣除限額?
正確答案：
納稅人銷售收入1000元，業(yè)務招待費發(fā)生扣除高限額1000×5‰=5(元)。
分兩種情況：
(1)實際發(fā)生業(yè)務招待費發(fā)生10元：10×60%=6(元)，稅前可扣除5元;
(2)實際發(fā)生業(yè)務招待費發(fā)生8元：8×60%=4.8(元)，稅前可扣除4.8元。
知識點：扣除原則和范圍
20：計算題
某企業(yè)2013年度取得銷售貨物收入2800萬元，讓渡專利使用權收入800萬元，債務重組收益100萬元，對外贈送不含稅市場價值200萬元的貨物，固定資產(chǎn)轉讓收入50萬元，包裝物出租收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，國債利息收入30萬元;當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費30萬元。該企業(yè)當年計算業(yè)務招待費扣除限額的銷售收入如何確定?
正確答案：
銷售(營業(yè))收入=2800+800+200(對外贈送貨物價款)+200(包裝物出租收入)=4000(萬元)。
知識點：扣除原則和范圍
21：計算題
某化工企業(yè)3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限9個月，當年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為多少?
正確答案：
8月份完工，稅前可扣除的財務費用=90÷9×4=40(萬元)。
知識點：扣除原則和范圍
22：計算題
某企業(yè)對原價2000萬元的廠房(使用年限20年，不考慮凈殘值)，使用18年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為多少?(企業(yè)按直線法計提折舊)
正確答案：
改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。
【提示】變價收入應沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎，自產(chǎn)貨物用于在動產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按售價計算增值稅。
知識點：固定資產(chǎn)的稅務處理,固定資產(chǎn)的稅務處理
23：案例分析題
2013年9月，A公司以500萬元的銀行存款購買取得B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價值420萬元，計稅基礎460萬元，公允價值500萬元。一般性稅務處理方法的涉稅處理：
正確答案：
(1)A公司(受讓方/收購方)的稅務處理
A公司購買該經(jīng)營性資產(chǎn)后，應以該資產(chǎn)的公允價值500萬元為基礎確定計稅基礎。
(2)B公司(轉讓方/被收購方)的稅務處理
B公司應確認資產(chǎn)轉讓所得：500-460=40(萬元)
知識點：企業(yè)重組的一般性稅務處理方法,企業(yè)重組的一般性稅務處理
24：多項選擇題
根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有( )。
A.向母公司支付的管理費
B.業(yè)務招待費支出
C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
D.被稅務機關征收的稅收滯納金
E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質贊助支出
正確答案：A, D, E
知識點：不得扣除的項目
25：計算分析題
兩家企業(yè)，A企業(yè)2014年利潤50萬元，2015年利潤50萬元;B企業(yè)2014年利潤-100萬元，2015年利潤200萬元。
正確答案：
如果不允許補虧：
A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)
B企業(yè)納稅200×25%=50(萬元)
如果允許補虧：
A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)
B企業(yè)納稅(-100+200)×25%=25(萬元)。
知識點：虧損彌補
26：案例分析題
國美并購永樂是典型的換股并購案例。其收購方案為：每股永樂股份換0.3247股新國美股份及現(xiàn)金0.1736元，占永樂已發(fā)行股本約95.3%，永樂股份計稅基礎是47.94億港元。涉及收購金額總值為52.68億港元，其中現(xiàn)金為4.09億港元。
問題：判斷是一般重組，還是特殊重組。
正確答案：
首先，國美收購永樂股權比例為95.3%>50%
其次，國美股權支付占總價值比例為(52.68-4.09)/52.68=92.24%>85%。
知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法
27：綜合題
某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%)
正確答案：
企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件。合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。
知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法
28：案例分析題
甲公司將80%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價300萬元，取得現(xiàn)金對價20萬元。該筆股權的歷史成本為200萬元，轉讓時的公允價值為320萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
要求：計算上述業(yè)務的納稅調整額。
正確答案：
非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得=(320-200)×(20÷320)=7.5(萬元)
納稅調減所得=(320-200)-7.5=112.5(萬元)。
知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法
29：計算分析題
下表為經(jīng)稅務機關審定的某國有企業(yè)7年應納稅所得額情況，則該企業(yè)7年間補虧情況。
年度
應納稅所得額
正確答案：
2000年虧損額：2001～2005年為彌補期
尚有未彌補的虧損5萬元
2001年虧損額：2002～2006年為彌補期
56萬元的虧損額全部彌補
知識點：虧損彌補
30：單項選擇題
6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產(chǎn)設備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務機關認可)，稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調整金額( )。(2010年)
A.18.40萬元
B.33.25萬元
C.36.80萬元
D.43.01萬元
正確答案：A
知識點：固定資產(chǎn)的稅務處理
試題解析：
會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)
所得稅允許抵扣的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)
所以，安全設備折舊費影響所得額調增36.8-18.4=18.4(萬元)。
