一、單項選擇題(共30題，合計30分)
1、下列屬于按照審計主體進(jìn)行分類的是()。
A.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計
B.財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計
C.全部審計和范圍審計
D.事前審計、事中審計和事后審計
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于按照審計內(nèi)容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。
2、以下不屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的是()。
A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任
B.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準(zhǔn)則
C.聘請專家和法律顧問
D.不需要建立質(zhì)量控制制度
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是需要建立質(zhì)量控制制度的。
3、國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心和主要內(nèi)容是()。
A.內(nèi)部審計的職責(zé)說明
B.內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則
C.內(nèi)部審計職業(yè)道德準(zhǔn)則
D.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則
【正確答案】：B
【答案解析】：此題考核的是國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則概述。國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則包括內(nèi)部審計的職責(zé)說明、內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計職業(yè)道德準(zhǔn)則。其中，內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則是核心和主要內(nèi)容。
4、審計質(zhì)量控制是對各項審計工作或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是()。
A.審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
B.審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
C.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
D.審計人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考核的是審計質(zhì)量控制的含義。審計質(zhì)量控制是指審計人員和審計組織依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。
5、財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是：
A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的
B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報
C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間
D.記錄或列報的金額確屬于本單位所有或所欠
【正確答案】：A
【答案解析】：“真實性”審計目標(biāo)指的是記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的。“完整性”審計目標(biāo)指的是實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報�！敖刂蛊谡_性”審計目標(biāo)指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。“權(quán)利和義務(wù)”審計目標(biāo)指的是記錄或列報的金額確屬于本單位所有或所欠。
6、財務(wù)審計項目中，“截止”審計目標(biāo)指的是：
A.各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間
B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報
C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量
D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>
【正確答案】：A
【答案解析】：“截止”審計目標(biāo)指的是各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間.
7、如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的()天內(nèi)。
A.30
B.60
C.90
D.180
【正確答案】：B
【答案解析】：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
8、審計證據(jù)按其形式不同進(jìn)行分類,可以分為：
A.實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)
B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)
C.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)
D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)
【正確答案】：A
【答案解析】：審計證據(jù)按其形式不同,可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定或勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。
9、在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計單位的方法是()。
A.順查法
B.逆查法
C.詳查法
D.抽查法
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位;逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。
10、下列不屬于確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是()。
A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域
C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報
【正確答案】：D
【答案解析】：這個知識點考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。ABC三項屬于實質(zhì)性審查時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。
11、下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是()。
A.經(jīng)營決策控制
B.財產(chǎn)物資控制
C.會計信息控制
D.預(yù)防式控制
【正確答案】：D
【答案解析】：按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。
12、在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素不包括的是：
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結(jié)論的可靠性程度
D.審計人員的數(shù)量
【正確答案】：D
【答案解析】：審計人員的能力和水平和審計人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。
13、如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響不重大，注冊會計師可能出具的審計意見類型是：
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
【正確答案】：B
【答案解析】：如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響不重大，注冊會計師可能出具的審計意見類型是保留意見。
14、對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模式的方法是()。
A.成本效果
B.目標(biāo)分析法
C.回歸分析法
D.杠桿法
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核對回歸分析法的理解，正確選項應(yīng)為C。
15、中間表是將審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表，中間表的特點有()。
A.面向主題和面向事實
B.面向目標(biāo)和面向事實
C.面向主題和面向歷史
D.面向目標(biāo)和面向歷史
【正確答案】：C
【答案解析】：中間表有兩大特點：一是“面向主題”，即中間表需要根據(jù)不同的審計項目的主題來創(chuàng)建;二是“面向歷史”，即任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理，故選項C正確。
16、下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述，正確的是：
A.審計風(fēng)險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段
B.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險
C.審計風(fēng)險是客觀存在的，但具有潛在性
D.審計風(fēng)險可以控制，并且能完全消除
【正確答案】：C
【答案解析】：審計風(fēng)險----審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。審計風(fēng)險的基本特征：1.審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移。2.審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險。3.審計風(fēng)險具有潛在性。4.審計風(fēng)險可以控制。
17、對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是()。
A.注銷壞賬的審批文件
B.賒銷政策
C.全年銷售計劃
D.壞賬準(zhǔn)備的計提政策
【正確答案】：A
【答案解析】：對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。
18、為了確保年度所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是()。
A.當(dāng)年的銷售合同
B.當(dāng)年的發(fā)運單
C.當(dāng)年的銷貨單
D.當(dāng)年的訂購單
【正確答案】：C
【答案解析】：發(fā)運單是企業(yè)負(fù)責(zé)送貨時單據(jù)，有時企業(yè)不負(fù)責(zé)送貨，客戶自行提貨。所以該單據(jù)并不能代表企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的所有銷售業(yè)務(wù)。
19、丙公司2006年9月初增加小轎車一輛，該項設(shè)備原值88000元，預(yù)計可是使用8年，凈殘值為8000元，采用直線法計提折舊。至2008年末，對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為59750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則審計人員認(rèn)為丙公司2009年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為()元。
A.10000
B.8250
C.11391.3
D.9000
【正確答案】：D
【答案解析】：年折舊額=(88000-8000)/8=10000元
2006年折舊額=10000*3/12=2500元
至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000-(2500+10000*2)=65500元，高于估計可收回金額59750元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2009年的折舊額=(59750-8000)/(5*12+9)*12=9000元。
20、固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()。
A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
B.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)
C.確定折舊費用的分?jǐn)偸欠窈侠�、一�?/p>
D.確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A中的內(nèi)容屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，它與累計折舊的審計目標(biāo)無關(guān)。
21、審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是()。
A.證實存貨計價的合理性
B.證實存貨賬務(wù)處理的正確性
C.證實存貨采購成本的正確性
D.證實存貨的存在性
【正確答案】：D
【答案解析】：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。
22、審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標(biāo)是()。
A.毛利率
B.流動比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
【正確答案】：C
【答案解析】：參見教材。
23、限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：
A.職責(zé)分工控制
B.信息傳遞程序控制
C.實物控制
D.賬務(wù)處理控制
【正確答案】：C
【答案解析】：工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中信息傳遞程序控制中對實物控制。
24、負(fù)責(zé)以工資結(jié)算匯總表為依據(jù)，按照工資的用途，編制工資分配匯總表，將應(yīng)付工資總額及相應(yīng)計提的職工福利費分配計入各有關(guān)成本、費用的部門是：
A.工資領(lǐng)取部門
B.人力資源管理部門
C.工資管理部門
D.財會部門
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材。
25、對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計程序是()。
A.向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)
B.對利息費用實施分析性復(fù)核
C.編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對
D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
【正確答案】：C
【答案解析】：參見教材。
26、審計人員為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產(chǎn)的真實性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計程序是()。
A.審閱無形資產(chǎn)明細(xì)賬
B.檢查無形資產(chǎn)攤銷政策
C.獲取并審閱有關(guān)作價協(xié)議和證明文件
D.檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提
【正確答案】：C
【答案解析】：參見教材。
27、為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()。
A.決算日后任意一天
B.決算日當(dāng)天
C.整個審計期間
D.決算日前后數(shù)天
【正確答案】：D
【答案解析】：參見教材。
28、在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)由：
A.主管會計親自清點
B.出納員自點
C.注冊會計師親自清點
D.被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自清點
【正確答案】：B
【答案解析】：參考教材。
29、X公司于2006年11月1日接受一項產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項220000元,實際發(fā)生成本150000元,估計還會發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是()。
A.232500元、150000元
B.232500元、200000元
C.220000元、150000元
D.310000元、200000元
【正確答案】：A
【答案解析】：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。
30、2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達(dá)成一項提供勞務(wù)協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務(wù)提供期限為一年;12月31日,因市場情況發(fā)生變化,甲公司無法預(yù)計為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務(wù)而發(fā)生的支出140000元中預(yù)期有100000元可以得到補(bǔ)償。據(jù)此計算,甲公司2006年度因以上兩項業(yè)務(wù)而實現(xiàn)的收入為()。
A.1800000元
B.1910000元
C.1900000元
D.220600元
【正確答案】：C
【答案解析】：受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入;已發(fā)生的成本預(yù)計不能全部得到補(bǔ)償，將能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入。
二、多項選擇題(共20題，合計40分)
1、下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計業(yè)務(wù)工作的獨立性的有()。
A.審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項作出評價和鑒定
B.審計人員保持形式上和實質(zhì)上的獨立性，對被審查事項作出評價和鑒定
C.審計應(yīng)獨立于被審單位之外
D.審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)
E.審計人員與被審單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系
【正確答案】：AB
【答案解析】：考點為審計業(yè)務(wù)工作上的獨立性。
2、下列行為中，屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。
A.國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的財政收入、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告
B.國家審計機(jī)關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機(jī)關(guān)行使的權(quán)利
C.國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審計單位的有關(guān)單位和個人就一切問題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料
D.國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)
E.國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
【正確答案】：ADE
【答案解析】：此題考核的是國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中，選項ADE都屬于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限;對于選項B，國家審計機(jī)關(guān)職能提請公安、財務(wù)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)利;對于選項C，國家審計機(jī)關(guān)只能夠就審計事項有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。
3、審計質(zhì)量包括()。
A.審計管理質(zhì)量
B.審計工作質(zhì)量
C.審計規(guī)范質(zhì)量
D.審計標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量
E.審計項目質(zhì)量
【正確答案】：BE
【答案解析】：審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。
4、審計目標(biāo)的確定取決的因素主要有()。
A.社會的需求
B.審計授權(quán)人
C.審計委托人
D.審計界自身的能力和水平
E.審計發(fā)展的需求
【正確答案】：AD
【答案解析】：審計目標(biāo)的確定取決于社會的需求、審計界自身的能力和水平。
5、下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述中，錯誤的有()。
A.審計人員間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更為可靠
B.經(jīng)過加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)更為可靠
C.從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印獲取的審計證據(jù)更為可靠
D.以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更為可靠
E.內(nèi)部控制健全有效的情況下形成的證據(jù)要比內(nèi)控缺失時更可靠
【正確答案】：AB
【答案解析】：本題考核對審計證據(jù)可靠性的判定。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被纂改和偽造的機(jī)會越深，證據(jù)就越可靠。AB項的錯誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)顛倒過來。
6、審計證據(jù)的作用有()。
A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
B.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)
C.做出審計決定的基礎(chǔ)
D.聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶
E.評價審計事項的事實依據(jù)
【正確答案】：CE
【答案解析】：本題考核審計證據(jù)的作用。審計證據(jù)一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。
7、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中錯誤的有()。
A.審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險
B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的
C.固有風(fēng)險是錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性
D.報表層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
E.外部因素也有可能影響固有風(fēng)險
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險;選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的;選項C，控制風(fēng)險是錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性;認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
8、下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有()。
A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一
B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度
C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進(jìn)行
D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性審查之后進(jìn)行
E.任何審計項目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試
【正確答案】：BC
【答案解析】：：監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性審查之前進(jìn)行;不是任何審計項目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。
9、下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有()。
A.會計系統(tǒng)
B.內(nèi)部審計
C.信息系統(tǒng)
D.職責(zé)分工
E.傳導(dǎo)機(jī)制
【正確答案】：ACE
【答案解析】：就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。
10、下列屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點有()。
A.使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力
B.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見
C.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制
D.可以科學(xué)的確定樣本量
E.運用概率論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：選項A是非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。
11、下列有關(guān)審計報告的表述，不正確的有：
A.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告
B.我國國家審計機(jī)關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告
C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一
D.國家審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)
E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是進(jìn)行法院判決的憑證
【正確答案】：ABE
【答案解析】：AB表述有誤。簡式審計報告通常用于注冊會計師實施的年度財務(wù)報表審計。
12、通�？梢宰鳛樾б鎸徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)的有()。
A.國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)
B.專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
C.有關(guān)利益關(guān)系方的評價標(biāo)準(zhǔn)
D.被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)
E.行業(yè)或地區(qū)最低水平
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：：除了選擇中的內(nèi)容外，可作為效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的還有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策、公認(rèn)的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)、其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗等。
13、下列不屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有：
A.組織控制
B.安全控制
C.軟硬件控制
D.輸入控制
E.處理控制
【正確答案】：DE
【答案解析】：一般控制審計：(1)組織控制審計(2)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(3)安全控制審計(4)軟硬件控制審計
14、對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)該采取必要的措施加以防范，主要的做法有()。
A.遵守審計準(zhǔn)則
B.保持審計的獨立性
C.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制
D.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平
E.對被審單位進(jìn)行調(diào)查評價，了解是否具備審計基本條件
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這里考查審計的控制方法。
15、根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有()。
A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請
B.批準(zhǔn)采購申請與采購
C.采購與驗收
D.驗收與付款
E.存貨保管與發(fā)出
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。
16、為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有()。
A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)
B.檢查驗收單是否連續(xù)編號
C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況
D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門
【正確答案】：ABE
【答案解析】：CD屬于實質(zhì)性測試程序。
17、在一個會計年度內(nèi)，新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計人員可驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，包括：
A.購建計劃
B.可行性研究報告
C.概算預(yù)算及審批文件
D.審批文件上授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級別
E.報廢通知單
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E是在驗證固定資產(chǎn)退費手續(xù)時需要檢查的內(nèi)容。
18、被審計單位對以下工資費用的分配，審計認(rèn)為正確的有：
A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費用”
B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”
C.辦公室主任的工資記入“制造費用”
D.營銷人員的工資記入“銷售費用”
E.基建部門人員的工資記入“制造費用”
【正確答案】：AD
【答案解析】：車間主任的工資記入“制造費用”;辦公室主任的工資記入“管理費用”;基建部門人員的工資記入“在建工程”。
19、在對盈余公積和未分配利潤的審查中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有()。
A.法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合規(guī)定
B.股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之后提取
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，是否按股東原有比例結(jié)轉(zhuǎn)
D.法定盈余公積和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算
E.未分配利潤是指未作分配的凈利潤，因此余額一定會在貸方
【正確答案】：ACD
【答案解析】：股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之前提取;企業(yè)由于經(jīng)營性虧損，未分配利潤是有可能出現(xiàn)借方余額的。
20、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。
A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認(rèn)為收入
B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時確認(rèn)收入
【正確答案】：AE
【答案解析】：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)收入。在收取手續(xù)費方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險和報酬，委托方視同移庫處理。
三、案例分析題(共3題，合計30分)
1、資料
2005年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：
1.甲公司在銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2.甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。
3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。
4.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。
5.審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。
要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有()。
A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用
B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員同時兼任出納
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
【正確答案】：AC
【答案解析】：參考教材。
2、對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當(dāng)()。
A.認(rèn)定該賬戶余額無誤
B.再次發(fā)函
C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對
D.進(jìn)行賬齡分析
【正確答案】：B
【答案解析】：對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函。
3、在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是()。
A.檢查乙客戶訂貨單
B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本
C.檢查甲公司發(fā)運單
D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。
4、審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有()。
A.發(fā)票開具日期
B.記賬日期
C.發(fā)貨日期
D.合同簽訂日期
【正確答案】：ABC
【答案解析】：核實截止無需檢查合同簽訂日期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
5、關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有()。
A.甲公司的賬務(wù)處理正確
B.多計2004年末應(yīng)收賬款50萬元
C.多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元
D.多計2004年末存貨40萬元
【正確答案】：BC
【答案解析】：該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2005年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。
2、資料
2012年4月，某審計組對某公司2011年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：
1.負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：
銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用;倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財務(wù)部門負(fù)責(zé)開票;出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬;會計主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。
2.該公司2011年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2011年度財務(wù)報表已于2012年1月31日對外報出。2012年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。
3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。
4.2011年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止2011年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。2012年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貨款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。
5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：
(1)分配制造費用80萬元。
(2)分配輔助生產(chǎn)費用40萬元。
(3)購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。
(4)因生產(chǎn)過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。
要求：
根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.針對“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用
B.發(fā)送貨物與開票相互獨立
C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
D.會計主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓
【正確答案】B
【答案解析】B符合職責(zé)分工.由出納員以外人員應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。
2.針對“資料2”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：
A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
B.審查銷售退回是否在2011年度財務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分披露
C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)
D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性
【正確答案】ACD
【答案解析】B發(fā)生在報表報出日之后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，不需要在2011年的財務(wù)報表中披露。
3.針對“資料3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：
A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確
B.向有關(guān)開戶銀行函證
C.要求出納員對其編制的銀行賬款存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核
D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】BD
【答案解析】審計人員抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表：(1)復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(2)自行獨立編制銀行存款調(diào)節(jié)表。
4.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務(wù)的處理，審計人員可以認(rèn)定：
A.其處理方法正確
B.少計了2011年末負(fù)債20萬元
C.少計了2011年末資產(chǎn)20萬元
D.少計了2011年度營業(yè)利潤20萬元
【正確答案】BC
【答案解析】借記原材料20萬元，貸記應(yīng)付賬款20萬元。
5.針對“資料5”中的情況，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：
A.制造費用80萬元
B.輔助生產(chǎn)費用40萬元
C.購入生產(chǎn)設(shè)備的買價及運雜費等20萬元
D.罰款10萬元
【正確答案】CD
【答案解析】購入生產(chǎn)設(shè)備的買價及運雜費等20萬元----固定資產(chǎn);罰款10萬元----營業(yè)外支出。
3、資料
2012年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：
1.審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測評后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。
2.該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進(jìn)行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。
3.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與2010年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但2011年毛利率比2010年增長了20%。
4.審計人員在運用分析方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2011年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0。而2009年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。
5.該公司將一批原材料用于某項在建工程(非生產(chǎn)用)，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17%。
6.審計人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2011年12月28日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1.針對“資料1”，審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的過程中，可以采取的措施有：
A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符
B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程
C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況
D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況
【正確答案】BCD
【答案解析】編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符屬于實質(zhì)性審查程序。業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評：調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制;檢查不相容職責(zé)的分離;抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理;抽查盤點記錄;審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度的執(zhí)行;對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查;評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。
2.針對“資料2”，審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有：
A.存貨盤點的范圍和組織方式
B.存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致
C.盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行
D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字
【正確答案】AB
【答案解析】CD不屬于審計人員抽查存貨盤點記錄應(yīng)重點的事項。
3.針對“資料3”，該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：
A.直接人工費用降低
B.制造費用降低
C.銷售費用降低
D.管理費用降低
【正確答案】AB
【答案解析】銷售費用、管理費用與毛利率大幅度增長無關(guān)。
4.針對“資料4”，該公司2011年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2010年降低的可能原因有：
A.銷售費用增加
B.管理費用增加
C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少
D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加
【正確答案】D
【答案解析】存貨周轉(zhuǎn)率降低說明作為分母的存貨增加。存貨周轉(zhuǎn)率變動存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核算方法變動、存貨儲備減少、存貨控制程序變動、存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動、銷售變動等。銷售費用、管理費用與存貨周轉(zhuǎn)率降低無關(guān)。
5.針對“資料5”，該公司將原材料用于某在建工程的賬務(wù)處理會導(dǎo)致：
A.少計增值稅銷項稅額1.7萬元
B.多計增值稅銷項稅額1.7萬元
C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元
D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元
【正確答案】C
【答案解析】原材料用于在建工程(非生產(chǎn)用)時，應(yīng)作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
