1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強(qiáng)化。下列途徑中，可能不適當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.領(lǐng)導(dǎo)示范

　　B.要求所有合伙人定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)

　　C.定期檢查

　　D.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為進(jìn)行處理

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)要求所有人員(并非僅限于合伙人)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)。

　　2、如果X公司20×2年全年銀行存款累計(jì)利息收入與20×2年各月月末銀行存款平均余額之比明顯低于20×1年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此懷疑X公司(　　)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　A.銀行存款的所有權(quán)

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生

　　C.銀行存款的存在

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用的分類

　　【答案】C

　　【解析】簡(jiǎn)而言之，“利息/存款”這個(gè)比例不正常下降的原因無非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。這個(gè)比例的變化提供不了任何有關(guān)分類的信息，故不選D。

　　3、審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則只有在下列(　　)情況下，才可能不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　A.項(xiàng)目組成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色重要

　　B.實(shí)體所有權(quán)由多人持有

　　C.經(jīng)濟(jì)利益持有者能對(duì)實(shí)體施加重大影響

　　D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性很高

　　【答案】B

　　【解析】在命題條件下，是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響取決于實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有。由多數(shù)人控制有助于降低每一方控制者對(duì)實(shí)體的影響，從而降低對(duì)獨(dú)立性的影響。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜就下列(　　)內(nèi)容與被審計(jì)單位管理層溝通。

　　A.管理層的勝任能力和誠(chéng)信

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)

　　C.擬與治理層溝通的事項(xiàng)

　　D.由財(cái)務(wù)人員代編工作底稿

　　【答案】A

　　【解析】A中事項(xiàng)應(yīng)直接與治理層溝通。

　　5、評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是(　　)。

　　A.是否考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

　　C.是否在使用方面存在保留、限制或約束

　　D.是否清楚地表述了執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】A

　　【解析】A：專家不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無須考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。