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2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》一周摸底測試題四

　　一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　1、下列業(yè)務(wù)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（　）。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)

　　B.金融商品買賣業(yè)務(wù)

　　C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　D.餐飲服務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，自2013年8月1 日起已納入“營改增”范疇，所以屬于增值稅征收范圍。

　　2、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（�。�。

　　A.將寫字樓交付對方使用的當(dāng)天

　　B.寫字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C.贈與人允諾贈與的當(dāng)天

　　D.承受寫字樓人繳納契稅的當(dāng)天

　　【答案】B

　　【解析】將不動(dòng)產(chǎn)無償贈與他人的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　3、甲集成電路生產(chǎn)企業(yè)2009年成立，投資額100億元，經(jīng)營期限20年。2011年該企業(yè)開始獲利，企業(yè)擬對2012—2022年內(nèi)購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)部門給予的下列建議中，可以被采納的是（�。�。

　　A.選擇年數(shù)總和法計(jì)提折舊

　　B.選擇較長的固定資產(chǎn)使用年限

　　C.選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

　　D.將購置資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除

　　【答案】 B

　　【解析】集成電路線寬小于0．25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的。在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。從稅收籌劃來看，企業(yè)應(yīng)盡量在前五年減少企業(yè)成本費(fèi)用，待免稅和減半征稅以后的年度，加大企業(yè)的成本費(fèi)用，以達(dá)到以后年度在沒有稅收優(yōu)惠的情況下少繳納企業(yè)所得稅。

　　4、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營業(yè)稅的是（�。�。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.郵局銷售郵品

　　C.殘疾人員個(gè)人為社會提供的勞務(wù)

　　D.土地租賃

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)C屬于免征營業(yè)稅；選項(xiàng)AB屬于增值稅的征稅范圍。

　　5、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是（�。�。

　　A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用

　　B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出計(jì)金

　　C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用

　　D.以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)

　　【答案】B

　　【解析】單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。因此，納稅人轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)時(shí)，可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金后的余額繳納營業(yè)稅。