1 在稅務行政復議范圍中，下列行為屬于稅務機關作出的征稅行為的是( )。
A.稅務機關拒絕頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票
B.稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為
C.稅務機關對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定
D.稅務機關不予退還稅款
參考答案：B
參考解析:
【解析】稅務機關不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。
2 下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，卷煙在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品;選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。
3 下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.從事汽車修配業(yè)務的單位
B.從事文化創(chuàng)意的單位
C.從事縫紉業(yè)務的個體戶
D.從事房屋修補業(yè)務的單位
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人;選項D屬于營業(yè)稅的納稅人。
4 同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，長期限不得超過( )個月。
A.1
B.3
C.5
D.10
參考答案：A
參考解析:
【解析】同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，長期限不得超過1個月。
5 下列關于稅款追征表述不正確的是( )。
A.因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金
B.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年
C.追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在5萬元以上
D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制
參考答案：C
參考解析:
【解析】追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上。
6 下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.將辦公樓用于出租的生產企業(yè)
B.合作建房后出售房產的合資企業(yè)
C.以房抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的外國企業(yè)
D.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
參考答案：A
參考解析:
【解析】出租房產，產權并沒有發(fā)生轉換，不繳納土地增值稅。
7 以下收入應該征收增值稅的是( )。
A.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
B.企業(yè)出租房屋
C.旅游公司提供旅游服務
D.音像制品店銷售的音像制品
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A、B、C均不征收增值稅。
8 國外甲企業(yè)2013年初在我國境內購人一處房產，購房價格3000萬元，境內未設有經(jīng)營機構和代理機構。年底該企業(yè)將房產轉售給我國境內乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理是( )。
A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元
D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】甲企業(yè)應納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)，境內未設有經(jīng)營機構和代理機構，由受讓方代扣代繳;乙企業(yè)以不動產對外投資，分擔風險，不征收營業(yè)稅。
9 位于某縣城的生產企業(yè)，2013年初其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學校占地2000平方米、廠內綠化占地2000平方米，其余都是用于生產經(jīng)營;2013年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。(當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米)
A.21500元
B.22500元
C.22000元
D.21000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】廠區(qū)內的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000-2000)×3=21000(元)
10 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.軟件生產企業(yè)的職工培訓費用
C.固定資產的減值準備
D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收人總額中扣除。
11 下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應稅勞務的是( )。
A.某農機制造廠既生產銷售農機，同時也從事各種農機修理業(yè)務
B.商場銷售電器的同時負責安裝
C.電梯廠家銷售電梯的同時負責安裝和保養(yǎng)
D.飯店提供餐飲服務并銷售香煙、酒水
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
12 因納稅人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關的處理正確的是( )。
A.稅務機關在3年內可以追征稅款
B.稅務機關不得追加滯納金
C.未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長5年
D.追征的年限不受限制
參考答案：A
參考解析:
【解析】因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上的。
13 從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括三種方法，下列不屬于這三種方法的是( )。
A.直接利用籌劃法
B.地點流動籌劃法
C.創(chuàng)造條件籌劃法
D.利用稅率差異
參考答案：D
參考解析:
【解析】從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。
14 2013年3月份，某汽車生產企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產，當月銷售自產小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費每輛0.30萬元，當月應納的消費稅稅額( )。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)
A.108.21萬元
B.118.21萬元
C.98.78萬元
D.96.O8萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】本題是外購輪胎用于生產汽車，不得扣除已納的消費稅額。本月應納的消費稅額=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。
15 下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是( )。
A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費
C.進口設備報關后的維修費用
D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用
參考答案：B
參考解析:
【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。
16 下列各項中，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時占用耕地
B.學校占用耕地建設校舍
C.農村居民占用耕地開發(fā)經(jīng)濟林地
D.公路線路占用耕地
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅;選項B，學校占用耕地，免征耕地占用稅;選項C，農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項D，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
17 張某2013年年末取得全年性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.5202.27
B.5164.25
C.5686.46
D.6428.16
參考答案：A
參考解析:
【解析】本題考核全年性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。
應納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。
應納稅額=67803.41× 20%-555=13005.68(元)
張某年終獎自己實際負擔稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
18 下列關于城市維護建設稅的政策陳述，正確的是( )。
A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅
B.因減免稅而需進行“三稅”退庫，城建稅不能同時退庫
C.增值稅因享受先征后返，其附征的城建稅也要同時退還
D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，也要征收城建稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅’’附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅;對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
19下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。
A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅
B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅
C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產勾兌的白酒可以扣除外購酒精已納的消費稅
D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A是錯誤的，化妝品應在生產環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項B是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并人銷售額征稅。選項C是錯誤的，外購應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的扣除中，不包括白酒和酒精。
20 下列關于資源稅的說法，不正確的是( )。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
B.自產自用應稅產品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
C.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅
D.納稅人的減稅項目、免稅項目應分開核算，否則，不予減稅或者免稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
21 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2013年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底8棟房產租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2013年應繳納房產稅( )萬元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人未用于出租的應稅房產，其應納稅額應按應稅房產的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產，其應納稅額應按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應稅房產大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產稅。應繳納房產稅一1200×(1-20 %)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)。
22 按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，一律征收增值稅
B.在水路運輸服務中遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，按“有形動產租賃業(yè)務”繳納增值稅
C.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割等勞務，應當繳納增值稅
D.有出口卷煙權的生產企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。在水路運輸服務中遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，按“水路運輸服務”繳納增值稅;有出口卷煙權的生產企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內的，可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙，應照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。
23 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納( )。
A.增值稅1452.99元
B.增值稅1700元
C.營業(yè)稅500元
D.營業(yè)稅6350元
參考答案：A
參考解析:
【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關規(guī)定，應按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)。
24某企業(yè)2013年轉讓技術所有權取得收入1550萬元，發(fā)生的相關成本、費用、稅金合計600萬元。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.71.25萬元
B.33.75萬元
C.56.25萬元
D.48.25萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×25%×50%=56.25(萬元)
二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
25 下列不屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A.魚塘用地
B.茶園、果園用地
C.用于建房占用的花圃、苗圃用地
D.種植經(jīng)濟林木的土地
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】選項C，占用耕地用于建房，改變耕地用途，屬于征稅范圍。
26 下列各項中，對印花稅計稅依據(jù)的表述不正確的有( )。
A.對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，加工費和輔助材料分別記載，分別按加工承攬合同和銷售合同計稅貼花
B.財產保險合同的計稅依據(jù)除了支付或收取的保險費，還包括財產的價值
C.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項合計金額
D.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管費
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)按加工承攬合同計稅貼花。財產保險合同的計稅依據(jù)為支付或收取的保險費，不含財產的價值。營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額。
27 根據(jù)規(guī)定，可以自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬、記賬的有( )。
A.有固定經(jīng)營場所的個體戶
B.名為國有企業(yè)實為私營經(jīng)濟業(yè)戶
C.個人租賃企業(yè)
D.個人承包企業(yè)
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬、記賬，具體范圍如下：(1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶;(2)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶;(3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。
28 進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查核定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。其中采用其他合理方法時，不得使用的價格包括( )。
A.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
B.倒扣價格方法
C.可供選擇的價格中較高的價格
D.低限價
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】海關在采用合理方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：(1)境內生產的貨物在境內的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;
(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)低限價或者武斷、虛構的價格。
29 以下關于股票期權個人所得稅的有關規(guī)定的表述中，說法不正確的有( )。
A.員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，一律不征收個人所得稅
B.員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，與當月工資薪金合并，繳納個人所得稅
D.員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】A選項，員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅;C選項，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算個人所得稅;D選項，員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
30 下列關于稅務行政復議證據(jù)的陳述，正確的有( )。
A.在行政復議中，被申請人對其做出的具體行政行為負有舉證責任
B.行政復議機關應當依法全面審查相關證據(jù)，定案證據(jù)應當具有合法性、真實性和關聯(lián)性
C.在行政復議過程中，被申請人可以向申請人和其他有關組織或者個人收集證據(jù)
D.行政復議機構認為必要時，可以調查取證
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據(jù)，C選項的說法不符合規(guī)定。
31 下列有關對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )。
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執(zhí)行措施
B.稅務機構采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C.個人住房不在強制執(zhí)行范圍內
D.稅務機關采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關應該告誡在先，強制執(zhí)行措施是后一道措施;稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。
32 以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( )。
A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B.符合條件的非營利組織的收入
C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金
D.企業(yè)取得的2011年發(fā)行的地方政府債券利息
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】選項A是政府性基金，選項C是國務院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目;選項B、D屬于免稅收入范疇。
33 下列各項中，可以享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.托兒所收取的托兒費
B.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于建設食品加工廠
C.大學收取的學生學費
D.地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】選項B，將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免營業(yè)稅，用于建設食品加工廠不屬于農業(yè)生產，需征收營業(yè)稅。
34 根據(jù)營改增相關政策規(guī)定，下列向境外單位提供的應稅服務中，適用免征增值稅政策的有( )。
A.技術轉讓服務
B.合同能源管理服務
C.廣告投放地在境外的廣告服務
D.倉儲服務
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項D，倉儲服務不適用免征增值稅的政策。
35 下列個人應按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.從境內兩處取得工資的中國公民陳某
B.2013年取得年所得15萬元的中國公民李某
C.從法國獲得特許權使用費收入的中國公民王某
D.從事汽車修理、修配業(yè)務取得收入的個體工商戶張某
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】自行申報納稅的納稅義務人包括：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規(guī)定的其他情形。
36 下列出口業(yè)務中，適用增值稅免稅政策的有( )。
A.購進時未取得增值稅專用發(fā)票的已使用過的設備
B.非出口企業(yè)委托出口的貨物
C.來料加工復出口的貨物
D.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，需要按規(guī)定征收增值稅。
37 下列有關稅務行政復議的表述正確的有( )。
A.對被撤銷的稅務機關在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，應向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議
B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議
C.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議
D.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】選項A，對被撤銷的稅務機關在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議;選項C，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。
38 下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅
B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅
C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅
D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免征個人所得稅
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】考核個稅的免征政策。
(3)計算杰克7、8月份取得租金收入應繳納的個人所得稅。
(4)計算杰克發(fā)表小說取得收入應繳納的個人所得稅。
(5)計算杰克取得股息應繳納的個人所得稅。
(6)計算杰克取得董事費收入應繳納的個人所得稅。
參考解析:
(1)外籍個人以實報實銷的形式取得住房補貼免征個人所得稅，應繳納個人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
(2)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分免征個人所得稅。所以杰克取得的探親費屬于免征個人所得稅的情況。
(3)應繳納個人所得稅=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(元)
(4)應繳納的個人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
(5)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。
(6)應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)
【英文答案】
(1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exempted from individual tax，individual tax payable=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(Yuan)
(2)Visiting relatives，language trainin9，children education fee and etc.obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority’S ap-proval.So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exemption circumstances.
(3)Individual tax payable=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(Yuan)
(4)Individual tax payable=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(Yuan)
(5)The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign—invested
enterprise are exempted from individual tax.
(6)Individual tax payable=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)
40 某市一房地產開發(fā)企業(yè)2013年有關經(jīng)營情況如下：
(1)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地8000平方米的使用權用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權為60年，2月末辦完相關權屬證件。
(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積2400平方米，建筑面積l2000平方米。
(3)到12月31日為止對外銷售寫字樓l0000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價1.6萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產證次年為客戶辦理;其余2000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五酒店，共擔風險，該酒店2013年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤。
(4)在售房過程中發(fā)生銷售費用150萬元;發(fā)生管理費用(含印花稅)90萬元，財務費用80萬元(可以提供金融機構證明，并可以按轉讓房地產項目進行分攤)。
要求：根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2013年應繳納的土地增值稅，不考慮地方教育費附加。
參考解析:
(1)征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(2000+800)×2400÷8000=840(萬元)
(2)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額=7200+400×2400.8000=7320(萬元)
(3)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=80+(840+7320)×(5%+20%)=2120(萬元)
(4)房地產開發(fā)企業(yè)以不動產對外投資需要征收土地增值稅;以不動產對外投資，共擔風險，不繳納營業(yè)稅。
2013年應繳納的土地增值稅：
扣除項目=840+7320+2120+16000×5%×(1+7%+3%)=11160(萬元)
增值額=16000+2000×1.6-11160=8040(萬元)
增值率=8040÷11160×100%=72.04%
應繳納土地增值稅=8040×40%-11160×5%=2658(萬元)
