第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算
　　第一節(jié)　財(cái)務(wù)預(yù)算體系介紹
　　一、財(cái)務(wù)預(yù)算的意義和作用
　　財(cái)務(wù)預(yù)算，是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。
　　財(cái)務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營(yíng)運(yùn)控制和績(jī)效評(píng)估功能。
　　財(cái)務(wù)預(yù)算的編制需要以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果為根據(jù)，并受財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)質(zhì)量的制約；財(cái)務(wù)預(yù)算必須服從決策目標(biāo)的要求，使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化。
　　二、全面預(yù)算的內(nèi)容
　　全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。具體包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。
　　特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算；特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類(lèi)型。
日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。主要包括：（1）銷(xiāo)售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算；（4）應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附加預(yù)算；（5）直接人工預(yù)算；（6）制造費(fèi)用預(yù)算；（7）產(chǎn)品成本預(yù)算；（8）期末存貨預(yù)算；（9）銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；（10）管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。
　
　　第二節(jié)　預(yù)算的編制方法
　　首先從總體上掌握住預(yù)算編制方法的分類(lèi)
　　1.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，分為固定預(yù)算方法（靜態(tài)預(yù)算方法）和彈性預(yù)算方法
　　2.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，分為增量預(yù)算方法（調(diào)整預(yù)算方法）和零基預(yù)算方法。
　　3.按其編制期的時(shí)間特征不同，分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法。

　　一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法
　�。ㄒ唬┕潭�預(yù)算方法
　　固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量）水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。
　　固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差（只適應(yīng)于業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)）和可比性差（當(dāng)預(yù)算的業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量不一致時(shí)，不按變動(dòng)后的業(yè)務(wù)量調(diào)整，缺乏可比性；即使調(diào)整，由于沒(méi)有考慮成本習(xí)性，方法也不科學(xué)）的缺點(diǎn)。
　�。ǘ�）彈性預(yù)算方法
　　彈性預(yù)算又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。
編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量或直接人工工資等。
　　與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。
　　理論上，該方法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算，尤其是編制費(fèi)用預(yù)算。
　　1.彈性成本預(yù)算的編制
　　（1）基本公式
　　編制彈性成本預(yù)算，關(guān)鍵是進(jìn)行成本性態(tài)（成本習(xí)性）分析。將全部成本最終區(qū)分為變動(dòng)成本和固定成本兩大類(lèi)。變動(dòng)成本按業(yè)務(wù)量控制，固定成本按總額控制。
　　y＝a＋bx
　　（2）業(yè)務(wù)量的選擇
　　包括業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選擇和業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍的選擇。
　　計(jì)量單位選擇：
　　①一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門(mén)，可以選用產(chǎn)品實(shí)物量；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的部門(mén)，可以選用人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等；修理部門(mén)可以選用修理工時(shí)。
　�、谝允止げ僮鳛橹鞯钠髽I(yè)應(yīng)選用人工工時(shí)；機(jī)械化程度較高的企業(yè)應(yīng)選用機(jī)器工時(shí)。
　　業(yè)務(wù)量范圍選擇：
　　一般來(lái)講，可將業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍定在正常生產(chǎn)能力的70%－120%之間；或以歷業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
　�。�3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法——公式法、列表法
　　【公式法】
　　是指通過(guò)確定成本公式y(tǒng)i＝ai＋bixi中的ai、bi來(lái)編制彈性預(yù)算的方法。
　　在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，可以將任何成本項(xiàng)目近似地表示為yi＝ai＋bixi。ai＝0時(shí)，yi＝bixi為變動(dòng)成本；bi＝0時(shí)，yi＝ai為固定成本；ai、bi均不為0時(shí)，yi＝ai＋bixi為混合成本。
　　在公式法下，如果事先確定了有關(guān)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍，只要根據(jù)有關(guān)成本項(xiàng)目的a、b參數(shù)，就可以方便地推算出業(yè)務(wù)量在許可的范圍內(nèi)任何水平上的各項(xiàng)預(yù)算成本。
　　　　優(yōu)點(diǎn)：可直接從表中查出各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于控制和考核，可以在一定程度上彌補(bǔ)公式法的不足。
　　缺點(diǎn)：工作量較大；不能包括所有業(yè)務(wù)量下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。
　　2.彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制
　　彈性利潤(rùn)預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利潤(rùn)預(yù)算。
　　編制彈性利潤(rùn)預(yù)算，可以選擇因素法和百分比法兩種方法。
　�。�1）因素法。該法是指根據(jù)受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤(rùn)的關(guān)系，列表反映在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤(rùn)水平的預(yù)算方法。
　　 （2）百分比法。本法又稱(chēng)銷(xiāo)售額百分比法，是指按不同銷(xiāo)售額的百分比來(lái)編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法。
　　　　二、增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法
　�。ㄒ唬┰隽款A(yù)算方法
　　增量預(yù)算又稱(chēng)調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。
　　增量預(yù)算方法的假設(shè)前提有：（1）現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；（2）原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的；（3）增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。
增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)是：（1）受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；（2）滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”；（3）不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。
　�。ǘ�）零基預(yù)算
　　1.含義
　　不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。
　　【特點(diǎn)】不以歷史資料為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，一切以零為基礎(chǔ)。
　　2.編制程序
　　零基預(yù)算的編制程序是：（1）動(dòng)員與討論；（2）劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目；（3）劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目。
　　3.零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍
　　零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：不受已有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平的限制；能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點(diǎn)是工作量大，重點(diǎn)不突出，編制時(shí)間較長(zhǎng)。
　　此法特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。
　　三、定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法
　�。ㄒ唬┒ㄆ陬A(yù)算方法
　　定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。
　　定期預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；缺點(diǎn)是具有盲目性（遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差）、滯后性（靈活性差）和間斷性（連續(xù)性差）。
　　（二）滾動(dòng)預(yù)算方法
　　1.滾動(dòng)預(yù)算方法的含義
　　滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)滾動(dòng)預(yù)算，又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。
　　2.滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征
　　（1）逐月滾動(dòng)
　　比較精確，但工作量太大
　�。�2）逐季滾動(dòng)
　　工作量比逐月滾動(dòng)小，但預(yù)算精度較差
　�。�3）混合滾動(dòng)
　　同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。
　　理論依據(jù)：人們對(duì)未來(lái)的把握程度不同，對(duì)近期的預(yù)計(jì)把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小。
　　與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算具有透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出的優(yōu)點(diǎn)；其主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。 　　
　　第三節(jié)　日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算
　　一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算
　　1.銷(xiāo)售預(yù)算編制
　　銷(xiāo)售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷(xiāo)售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
　　銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。
　　　　2.生產(chǎn)預(yù)算編制
　　生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
　　該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算。
　　會(huì)計(jì)賬戶余額的關(guān)系等式：
　　資產(chǎn)類(lèi)賬戶：期初余額＋本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額＝期末余額
　　負(fù)債類(lèi)賬戶：期初余額＋本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期末余額
　　　　3.直接材料預(yù)算的編制
　　直接材料預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
　　本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平�！　�
　　4.應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制（現(xiàn)金支出）
　　應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
　　本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。為簡(jiǎn)化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。
　　　　6.制造費(fèi)用預(yù)算的編制
　　制造費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
　　在變動(dòng)成本法下，本預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。
7.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制
　　產(chǎn)品成本預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
　　本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，同時(shí)，也為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)。
　　　　8.期末存貨預(yù)算的編制
　　期末存貨預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
材料期末存貨成本＝年初材料成本＋本年材料采購(gòu)成本-本期耗用材料成本
　　9.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制
　　銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在銷(xiāo)售階段組織產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。
　　預(yù)算期變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和。一定期間某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生的變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用的現(xiàn)金支出的計(jì)算公式為：
　　某期某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)的變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金支出＝該種產(chǎn)品單位變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用分配額×該期該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量
　　對(duì)于固定性銷(xiāo)售費(fèi)用的現(xiàn)金支出可以采取兩種處理方法：
　　第一種方法是根據(jù)全年固定性銷(xiāo)售費(fèi)用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本（如銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)）的差額在年內(nèi)各季度內(nèi)平均分?jǐn)偂?
　　第二種方法是根據(jù)具體的付現(xiàn)成本項(xiàng)目的預(yù)計(jì)發(fā)生情況分季度編制預(yù)算。
　　本書(shū)采用第一種方法。
　　　10.管理費(fèi)用預(yù)算的編制
　　管理費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。
　　在假定管理費(fèi)用均為固定成本的條件下，某季度預(yù)計(jì)管理費(fèi)用現(xiàn)金支出為全年付現(xiàn)支出的平均數(shù)，計(jì)算公式為：
　　　11.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就本質(zhì)而言，該預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制，故將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。
　　12.經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算的編制
　　經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算，是指與短期經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。該類(lèi)預(yù)算的主要目標(biāo)是通過(guò)制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來(lái)合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。
　　本類(lèi)預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的方案編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。
　　13.投資決策預(yù)算的編制
　　投資決策預(yù)算，是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算，又稱(chēng)資本支出預(yù)算。由于這類(lèi)預(yù)算涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)�？缒甓�，因此，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。　　　
第四節(jié)　現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
　　一、現(xiàn)金預(yù)算的編制
　　現(xiàn)金預(yù)算也稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算�，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。
現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)及編制方法：
期初現(xiàn)金金額：
加：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
減：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出
　　采購(gòu)直接材料（前期購(gòu)入本期支付+本期購(gòu)入本期支付）
　　支付直接人工
　　支付制造費(fèi)用（間接費(fèi)用－折舊－攤銷(xiāo)等）
　　支付銷(xiāo)售費(fèi)用
　　……
　　資本性現(xiàn)金支出
　　購(gòu)置固定資產(chǎn)
現(xiàn)金余缺（可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)－現(xiàn)金支出合計(jì)）
資金籌措與運(yùn)用（籌集為正，運(yùn)用為負(fù)）
加：借款（注意借款要求、時(shí)間）
　　出售證券
　　……
減：支付利息（注意支付時(shí)間）
　　歸還貸款（注意還款要求）
　　購(gòu)買(mǎi)證券（注意如果加項(xiàng)中沒(méi)有出售證券，而這里出現(xiàn)負(fù)值，則為出售）
　　……
期末現(xiàn)金余額：（符合題中對(duì)期末余額的要求）
　　【主要關(guān)系公式】
　　1.期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營(yíng)應(yīng)現(xiàn)金收入＝可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
　　2.可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺
　�。ㄒ唬╊A(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制
　　預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果（包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。
該預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。
　　【注意】預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，這與現(xiàn)金預(yù)算的編制原則是不同的。另外，預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是按照變動(dòng)成本法編制的。其基本原理是（教材舉例中假定管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用為固定的）：　　
　　銷(xiāo)售收入－變動(dòng)銷(xiāo)售成本－銷(xiāo)售稅金及附加＝（生產(chǎn)階段）邊際貢獻(xiàn)
　　（生產(chǎn)階段）邊際貢獻(xiàn)－變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用＝（銷(xiāo)售階段）邊際貢獻(xiàn)
　�。ㄤN(xiāo)售階段）邊際貢獻(xiàn)－固定制造費(fèi)用－固定銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利潤(rùn)總額
　　利潤(rùn)總額－所得稅＝凈利潤(rùn)
　　（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制
　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除年初數(shù)是已知的以外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。