內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。
內(nèi)部審計隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，已經(jīng)形成自己獨有的特殊作用。它是對原有作用基礎(chǔ)上的升華，也是內(nèi)部審計與時俱進(jìn)的具體體現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)受內(nèi)外環(huán)境的影響在不斷加深，知識經(jīng)濟(jì)不僅帶來了機遇，同時也帶來了風(fēng)險。企業(yè)為了規(guī)避、減少經(jīng)營風(fēng)險，急需建立一套完善的風(fēng)險管理現(xiàn)內(nèi)部控制體系及特有的企業(yè)文化。而內(nèi)部審計依靠其獨具的特征和作用，能夠為這一體系的建立及完善作為發(fā)揮重要作用。
一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用
1．能夠客觀的、從全局的角度管理風(fēng)險
風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部有一定的復(fù)雜性與綜合特性，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷人困境。正因如此，有些部門可能會出現(xiàn)過度道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)(至少不是單獨承擔(dān))，如，采購部門為降低采購成本，就會忽視對材料品質(zhì)、使用效果等方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種隱蔽的風(fēng)險會在產(chǎn)品生產(chǎn)或最終消費者身上反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從整個系統(tǒng)綜合考慮，而各業(yè)務(wù)部門受專業(yè)的局限較難做到，而內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，這使得他們可以從全局出發(fā)，以客觀角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時預(yù)警管理部門采取措施規(guī)避風(fēng)險。
2．控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略
由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略和各種決策的協(xié)調(diào)人。通過參與計劃編制與實施過程的監(jiān)督，可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。
3．將風(fēng)險管理評價作為工作重點
內(nèi)部審計通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。
(1)評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，以及管理層采取降低風(fēng)險和加強控制的活動，并評價其有效性；評價風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)；評價風(fēng)險管理結(jié)果報告的充分性和及時性；評價管理層對風(fēng)險的分析是否全面，為防止風(fēng)險而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進(jìn)行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所搜集的信息是否準(zhǔn)確，以及審計技術(shù)的應(yīng)用；評估與風(fēng)險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計委員會討論，提出意見并監(jiān)督實施。
(2)評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。由于各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險管理的實施也有很大差別。每個公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險管理過程，一般說來，規(guī)模大的、有市場融資能力的公司必須用正式的定量風(fēng)險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是評價公司風(fēng)險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。
4．在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理過程，要積極發(fā)揮其職能。第一，內(nèi)部審計要積極評價內(nèi)部各部門的執(zhí)行力度與控制制度。以專業(yè)能力發(fā)現(xiàn)問題，做出相關(guān)結(jié)論。第二，內(nèi)部審計工作要做到細(xì)微之處，以小見大、以點代面，發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避風(fēng)險。最后，內(nèi)部審計在各部門間的協(xié)調(diào)作用要發(fā)揮到位。因為風(fēng)險的復(fù)雜與延續(xù)性將導(dǎo)致各環(huán)節(jié)風(fēng)險的增大，各負(fù)其責(zé)，勇于承擔(dān)責(zé)任，從全局出發(fā)，內(nèi)部審計可以予以協(xié)調(diào)。
二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用
1．測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計人員通過自己特有的方式方法，搜集有關(guān)的資料，做出一定的測試；然后運用一定的綜合技巧來整理、分析調(diào)查與測試到的證據(jù)，依此發(fā)現(xiàn)問題，查缺遺漏。最后得出結(jié)論，先進(jìn)的給予肯定、表彰，落后的則給出相應(yīng)的解決措施。
2．測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力。內(nèi)部審計人員通過調(diào)查、測試及分析，已經(jīng)大體上掌握了內(nèi)部控制的整體狀態(tài)；接著要做的就是：第一制定審計重點，檢查各環(huán)節(jié)的實際執(zhí)行力情況；第二由實際得到的情況做出正確評價，內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)能認(rèn)真有效地遵守制度規(guī)定的予以肯定；相反不能有效執(zhí)行的要找出原因，進(jìn)行提示，做出風(fēng)險預(yù)測。
3．測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性。內(nèi)部審計人員通過對關(guān)鍵控制點的測試，評價其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果�？茖W(xué)性測試是解決內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何的重要問題。
三、內(nèi)部審計在建立道德文化過程中的作用
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與壯大，道德文化建設(shè)起著舉足輕重的作用。因此，在抓好道德文化建設(shè)的過程中，內(nèi)部審計同樣有其發(fā)揮作用的一面，具體如下：
1．建議作用。為保證目標(biāo)的實現(xiàn)，公司董事會或經(jīng)理層應(yīng)運用各種法律、法規(guī)，遵守各種職業(yè)規(guī)范與社會公德，以為社會謀福利為責(zé)任，合理考慮國家、社會及企業(yè)三方的利益，提供真實、合法的財務(wù)數(shù)據(jù)。因此，內(nèi)部審計部門主要是通過以下工作對企業(yè)治理過程發(fā)揮建議作用：通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建議經(jīng)營者合法經(jīng)營；通過股權(quán)投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益；通過財務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計，建議企業(yè)出具全面真實的財務(wù)報告，督促財務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。
2．測評作用。內(nèi)部審計人員可以通過一系列的內(nèi)部測評工作協(xié)助管理層建立一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行力方面的疲軟；通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高的領(lǐng)導(dǎo)水平、強化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。
3．評價作用。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)定期評價公司良好道德文化建設(shè)的效果，即通過一系列的專項審計活動，以及協(xié)助紀(jì)檢部門進(jìn)行信防案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經(jīng)營績效方面的效能監(jiān)察專項檢查，評價并改進(jìn)工作程序，為公司治理過程發(fā)揮作用，如何評價是否有強有力的對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督機制；評價公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機制，是否使每位員工都能理解，明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價企業(yè)與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽往為關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。